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          • 標題:404條款的內容具體描述了一個怎樣的內部控制機制? 2008-8-14
            回復: 404條款要求主要包括:
            每個年度法定財務報告應包括管理層對內部控制的聲明書;
            聲明管理層對于建立和維持與財務報告相關的內控制度(Internal Controls for Financial Reporting,簡稱ICFR)的責任;
            使用一個公認的內部控制框架來評估控制的有效性(例如COSO內部控制框架);
            揭示公司所有的重大控制缺陷;
            法定財務報告審計師將對于管理層關于內控有效性的評估(聲明書)進行審計。
          • 標題:為什么美國會出臺如此嚴厲的法案? 2008-8-14
            回復: 2001年,安然事件爆發之前,安然公司內部員工大多拿自己的養老金購買公司股票。事件之后,該公司股價從96美元下跌到0.26美元,大批投資者慘遭“破產”之災。美國資本市場的誠信受到投資者質疑。次年,世通丑聞再度給予投資者沉重打擊。投資者對美國市場保持公平性、嚴格企業內控的呼聲漸高。在這樣的背景下,薩班斯法案(Sarbanes-Oxley)應運而生,并于2002年7月15日對在美國上市的外國企業正式生效。法案提高了管理層加強內部控制的責任,旨在建立并恢復公眾對公司財務報告的信心。
          • 標題:法案中規定的內部控制機制是什么樣的機制? 2008-8-14
            回復:

            內部控制關鍵是建立和維持與財務報告相關的內控制度(Internal Controls for Financial Reporting,簡稱ICFR)。
            ICFR分3個控制層次:
            1)公司層次控制 company-level controls
            --控制環境
            --風險評估(財務報告風險)
            --信息與溝通
            --監督活動(內審+自我評估)
            --財務結賬流程 period-end closing
            2)流程層次控制 process-level controls
            --財務驗證目標+信息流控制目標
            --控制活動描述
            3)電腦通用控制 IT General controls
            --通用電腦控制ITGC
            --應用控制AC
            --終端用戶控制End-user controls
            以上這些控制有些已經在公司內部開始廣泛實施了,希望同事們繼續支持薩班斯工作。

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